Как отразить возвраты прошлых периодов в декларации по налогу на прибыль?
Здравствуйте, по акту сверки обнаружили непроведенные возвраты покупателя (май 2016, июнь 2016, июль 2016),возвраты были оформлены обратной реализацией, скажите пожалуйста как сейчас быть с НДС и с прибылью. Мы ООО на ОСНО.
Вот здесь вычитала следующее:
О пришедших с опозданием документах
По НДС: в пункте 2 Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 говорится, что покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от поставщиков. Проще говоря, счет-фактуру, поступивший в октябре, в книгу покупок нужно включать также в октябре, даже если сами операции, по которым этот счет-фактура выставлен, совершены в сентябре или августе. То есть правительство против подачи «уточненок» из-за опоздавших счетов фактур.
По прибыли:статья 272 НК РФ говорит, что расходы для целей налогообложения нужно признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Выходит, если документы, подтверждающие расход, поступили уже после «закрытия» периода и сдачи отчетности, нужно подавать уточненную декларацию.
Если я проведу возврат покупателя мартом - то соответственно сторно выручки пройдет мартом - как при этом отразить этот возврат для целей декларации по прибыли не в 1 квартале 2017 года а в прошлом 2016 году?
Вот здесь вычитала следующее:
О пришедших с опозданием документах
По НДС: в пункте 2 Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 говорится, что покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от поставщиков. Проще говоря, счет-фактуру, поступивший в октябре, в книгу покупок нужно включать также в октябре, даже если сами операции, по которым этот счет-фактура выставлен, совершены в сентябре или августе. То есть правительство против подачи «уточненок» из-за опоздавших счетов фактур.
По прибыли:статья 272 НК РФ говорит, что расходы для целей налогообложения нужно признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Выходит, если документы, подтверждающие расход, поступили уже после «закрытия» периода и сдачи отчетности, нужно подавать уточненную декларацию.
Если я проведу возврат покупателя мартом - то соответственно сторно выручки пройдет мартом - как при этом отразить этот возврат для целей декларации по прибыли не в 1 квартале 2017 года а в прошлом 2016 году?
Comments
-
Добрый день!
Я считаю, что вам не нужно подавать уточнённую декларацию за 2016 год, а возвраты в налоговом учёте надо учесть в марте 2017 года. Ведь речь идёт об исправлении ошибки, которая привела к переплате налога. Значит, можно применить следующую норму.Цитата: В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный)период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам,также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.Только вот насчёт сторно выручки я не согласен. Если речь идёт об учёте возврата товара, проданного в прошлом году, то сторно не должно быть, а должны быть сделаны, на мой взгляд, такие проводки:
Д 91.02 (Убытки прошлых лет) - К 62 - сумма выручки к возврату покупателю. Для налога на прибыль это внереализационный расход в видеу бытка прошлых лет, выявленного в текущем периоде.
Д 41 - К 91.01(Доходы прошлых лет) - оприходование возвращаемого товара. Для налога на прибыль это внереализационный доход в виде дохода прошлых лет, выявленного в текущем периоде.
Д 68.ндс - К 91.01(Доходы прошлых лет) - вычет НДС. СФ выставляет покупатель (КВД=16). Если он не платит НДС, то поставщик сам выставляет корректировочный СФ (КВД = 18).
